Tributario: Decreto di omologa del concordato fallimentare con intervento di terzo assuntore; Tassazione; Base imponibile; Criteri; Accollo delle passività.

admin — Fri, 19 Jan 2024 11:17:07 +0000

Tributario: Decreto di omologa del concordato fallimentare con intervento di terzo assuntore; Tassazione; Base imponibile; Criteri; Accollo delle passività. admin Ven, 19/01/2024 - 12:17

Cass. Civ. Sez. V, Ord. 18 ottobre 2023 (Dep. 14 novembre 2023), n. 31590. Presidente: DE MASI. Relatore: BALSAMO.

Al Decreto di omologa del concordato fallimentare con intervento di terzo assuntore si applicano i criteri di tassazione correlati all’art. 8, lett. a), della tariffa, parte prima, allegata al DPR n. 131/1986, con l’applicazione in tal modo dell’imposta di registro in misura proporzionale sul valore dei beni e dei diritti fallimentari trasferiti. Invece, la contestuale assunzione delle passività rappresenta un effetto legale naturale del decreto di omologa del concordato medesimo e come tale non autonomamente assoggettabile a tassazione.

Inoltre, in applicazione dell’art. 21, co. III, T.U.R. – onde evitare un’illegittima duplicazione del prelievo fiscale – l’accollo delle passività di cui al decreto di omologa del concordato non può formare oggetto di tassazione e conseguentemente l’imposizione graverà solo sugli assets costituenti l’attivo fallimentare trasferito all’assuntore, rappresentante la base imponibile.

Infine, l’importo del debito accollato non partecipa al calcolo della base imponibile ai fini della liquidazione dell’imposta di registro, risultando quest’ultima derivante esclusivamente dal calcolo delle aliquote sui beni oggetto di cessione. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Cass. Civ. n. 31590.pdf

Tributario: Art. 5, co. I, D.P.R. n. 917/1986; Socio accomandante; Questione di legittimità costituzionale.

admin — Tue, 21 Nov 2023 10:33:32 +0000

Tributario: Art. 5, co. I, D.P.R. n. 917/1986; Socio accomandante; Questione di legittimità costituzionale. admin Mar, 21/11/2023 - 11:33

Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Udine, Sez. III, Ord. 15 maggio 2023. Presidente relatore: ZULIANI.

Con l’Ordinanza in oggetto, la Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Udine ha sollevato questione di legittimità costituzionale – con riferimento agli artt. 3, co. I, 53, co. I e 24, co. II della Costituzione – dell’art. 5, co. I, D.P.R. n. 917/1986 ai sensi del quale si imputa il reddito delle società di persone a ciascun socio proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli utili, indipendentemente dalla percezione di tale reddito. In particolare, si ritiene che – a fronte di una normativa civilistica che vieta (solo) al socio accomandante di ingerirsi nell’amministrazione della società, che limita altresì i suoi poteri di controllo sull’amministrazione rispetto a quelli riconosciuti al socio non amministratore degli altri tipi di società di persone e che, coerentemente, limita la responsabilità patrimoniale del socio accomandante al rischio di perdita della quota conferita – non possa essere ritenuta esente da un sospetto di incostituzionalità una normativa fiscale che – ignorando le citate differenze sostanziali – equipara, ai fini dell’imposta sul reddito, il socio accomandante agli altri soci delle società di persone. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Tributario: IRAP; Possesso di una partecipazione in una S.r.l.; Reddito.

admin — Mon, 06 Nov 2023 09:31:39 +0000

Tributario: IRAP; Possesso di una partecipazione in una S.r.l.; Reddito. admin Lun, 06/11/2023 - 10:31

Cass. Civ. Sez. V, Ord. 20 settembre 2023 (Dep.: 2 ottobre 2023) n. 27779. Presidente: NAPOLITANO. Relatore: DE ROSA.

Ai fini IRAP, il possesso da parte del contribuente di una partecipazione nell’ambito di una S.r.l. – svolgente un’attività similare alla propria – non è idoneo a dimostrare che il soggetto privato, per il conseguimento del proprio reddito, si sia avvalso anche dell’organizzazione della struttura di tale società e, quindi, dell’autonoma organizzazione. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Tributario: Imposte sui redditi di capitale; Rinuncia del socio agli interessi maturati su finanziamenti nei confronti di società partecipata; Tassazione; Ritenuta fiscale.

admin — Thu, 03 Aug 2023 15:07:54 +0000

Tributario: Imposte sui redditi di capitale; Rinuncia del socio agli interessi maturati su finanziamenti nei confronti di società partecipata; Tassazione; Ritenuta fiscale. admin Gio, 03/08/2023 - 17:07

Cass. Civ. Sez. V, Sent. 28 marzo 2023 (Dep. 12 giugno 2023) n. 16595. Presidente: NAPOLITANO. Relatore: ANGARANO.

In tema di imposte sui redditi di capitale – in ragione di quanto previsto dagli artt. 88, comma 4bis, 94, comma 6, 101, comma 5, T.U.I.R. a seguito delle modifiche di cui all’art. 13, L. n. 147/2015 – la rinuncia operata da un socio nei confronti della società al credito avente ad oggetto interessi maturati su finanziamenti erogati nei confronti di una società partecipata non comporta l’obbligo di sottoporne a tassazione il relativo ammontare, con applicazione – ai sensi dell’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 – della ritenuta fiscale, cui la società è tenuta quale sostituto d’imposta, avendo le nuove disposizioni rimediato all’asimmetria fiscale o “salto d'imposta” di cui al precedente regime. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Tributario: Reddito di impresa; Art. 109, comma 5, D.P.R. n. 917/1986; Interessi passivi; Deducibilità.

admin — Tue, 06 Jun 2023 15:57:49 +0000

Tributario: Reddito di impresa; Art. 109, comma 5, D.P.R. n. 917/1986; Interessi passivi; Deducibilità. admin Mar, 06/06/2023 - 17:57

Cass. Civ. Sez. V, Sent. 10 gennaio 2023 (Dep. 4 maggio 2023) n. 11642. Presidente: SORRENTINO. Relatore: LENOCI.

In tema di reddito di impresa, ai sensi dell’art. 109, comma 5, D.P.R. n. 917/1986, gli interessi passivi sono sempre deducibili (anche se nei limiti di cui all’art. 96 dello stesso art. 109, comma 5), senza che sia necessario operare alcun giudizio di inerenza. Infatti, gli interessi passivi sono oneri generati dalla funzione finanziaria, che afferiscono all’impresa nel suo essere e progredire, e dunque non possono essere specificamente riferiti ad una particolare gestione aziendale o ritenuti accessori ad un particolare costo. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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cass. civ. n. 11642.pdf

Tributario: Esenzione IVA; Ambito di applicazione; Società in house; Partecipazione dell’ente pubblico.

admin — Thu, 11 May 2023 10:34:11 +0000

Tributario: Esenzione IVA; Ambito di applicazione; Società in house; Partecipazione dell’ente pubblico. admin Gio, 11/05/2023 - 12:34

Cass. Civ., Sez. V., Sent. 22 marzo 2023 (Dep. 3 aprile 2023) n. 9199. Presidente: MANZON. Relatore: PUTATURO DONATI.

Una società in house interamente partecipata da un ente pubblico non può beneficiare dell’esclusione dell’ambito di applicazione IVA. Difatti, ai fini di tale esclusione, occorre che ci si trovi al cospetto di attività svolta da un ente pubblico e che tale ente la eserciti in veste di pubblica autorità. Tali presupposti non si rivengono nelle società in house providing, in quanto il controllo serve a consentire all’azionista pubblico la facoltà di svolgere un’influenza dominante sulla società senza che tale relazione incida sull’alterità soggettiva di questa rispetto all’amministrazione pubblica. Infatti, la società in house rappresenta pur sempre un centro di imputazione di rapporti e posizioni giuridiche soggettive diverso dall’ente partecipante. Ne consegue che – ai fini IVA – la società in house conserva la piena autonomia rispetto all’ente pubblico, sicché l’attività della prima va imputata unicamente ad essa e non al secondo (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Cass. Civ. Sent. n. 9199.pdf

Tributario: Accertamento imposte dirette e sull’IVA; Art. 37, comma 3, D.P.R. n. 600/1973; Gestione uti dominus della Società di capitali; Traslazione del reddito di impresa; Rapporto di mandato.

admin — Wed, 05 Apr 2023 15:06:29 +0000

Tributario: Accertamento imposte dirette e sull’IVA; Art. 37, comma 3, D.P.R. n. 600/1973; Gestione uti dominus della Società di capitali; Traslazione del reddito di impresa; Rapporto di mandato. admin Mer, 05/04/2023 - 17:06

Cass. Civ. Sez. Trib., Sent. 8 marzo 2022 (Dep.17 gennaio 2023) n. 1358. Presidente: VIRGILIO. Relatore: NONNO.

In tema di accertamento sulle imposte dirette e sull’IVA, ai sensi dell’art. 37, comma 3, D.P.R. n. 600/1973 si determina nei confronti del soggetto che abbia gestito uti dominus una società di capitali la traslazione del reddito di impresa e delle relative imposte in quanto effettivo possessore del reddito della società interposta. Inoltre, in tale ipotesi si instaura tra i due soggetti un rapporto di mandato senza rappresentanza ove il mandatario è il gestore uti dominus e la mandante è la società, sicché – ove le prestazioni di servizi cui il primo abbia partecipato per conto della seconda siano soggette a IVA – pure il rapporto giuridico tra il mandatario e la società interposta è soggetto all’IVA. A tali fini incombe sull’Amministrazione finanziaria l’onere di provare (anche solo in via indiziaria) il totale asservimento della società interposta all’interponente, spettando quindi al contribuente l’onere di fornire la prova contraria dell’assenza di interposizione ovvero della mancata percezione dei redditi del soggetto interposto. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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cass 1358.pdf

Tributario: Avviso di accertamento per indebita detrazione dell’IVA; Attività commerciale svolta da enti pubblici o privati; Natura dell’attività; Criteri.

admin — Mon, 06 Feb 2023 10:35:09 +0000

Tributario: Avviso di accertamento per indebita detrazione dell’IVA; Attività commerciale svolta da enti pubblici o privati; Natura dell’attività; Criteri. admin Lun, 06/02/2023 - 11:35

Cass. Civ., Sez. V, Sent. 24 novembre 2022 (Dep. 23 dicembre 2022) n. 37731. Presidente Relatore: FUOCHI TINARELLI.

In tema di avviso di accertamento per l’indebita detrazione dell’IVA, la valutazione sulla esclusività o prevalenza dell’esercizio di attività commerciale o agricola svolte enti pubblici e privati (compresi i consorzi, le associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica) va operata in concreto e non in astratto in base alle sole risultanze statutarie e formali, dovendosi valutare se e in quale misura le operazioni realizzate dall’ente siano, da un lato, riconducibili alle attività economiche di cui all’art. 4, par. 2, della direttiva n. 77/388/CEE (e, poi, all'art. 9 della direttiva n. 2006/112/CE) e, dall’altro, siano effettuate a titolo oneroso e comportino lo sfruttamento di un bene al fine di conseguirne introiti.

Ai fini di tale verifica non rilevano né lo scopo perseguito dall’attività, né il conseguimento di risultati, mentre è necessario che sussista un nesso diretto tra la cessione di beni o la prestazione di servizi ed il corrispettivo realmente percepito dal soggetto passivo, ossia un rapporto giuridico nell’ambito del quale avvenga uno scambio di reciproche prestazioni. Inoltre, l’attività deve essere diretta al conseguimento stabile di introiti, tenuto conto delle condizioni in cui è effettuata la prestazione in raffronto a quelle in cui essa viene di solito realizzata, dell’entità della clientela, dell’importo degli introiti, dei criteri di determinazione delle tariffe, dei compensi e/o dei prezzi praticati, nonché degli altri elementi pertinenti. Un tanto al fine di verificare se le somme percepite, ancorché di importo ridotto rispetto ai costi sostenuti, costituiscano un effettivo corrispettivo dotato di stabilità o siano assimilabili ad un canone, inidoneo a conferire carattere di economicità alla prestazione. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Tributario: Verifiche fiscali; Art. 24, L. n. 4/1929; Operazioni compiute dall’Amministrazione; Obbligo di attestazione; Redazione del processo verbale.

admin — Mon, 06 Feb 2023 10:29:07 +0000

Tributario: Verifiche fiscali; Art. 24, L. n. 4/1929; Operazioni compiute dall’Amministrazione; Obbligo di attestazione; Redazione del processo verbale. admin Lun, 06/02/2023 - 11:29

Cass. Civ., Sez. VI - 5, Ord. 19 ottobre 2022 (Dep. 12 dicembre 2022) n. 36131. Presidente: NAPOLITANO. Relatore: PUTATURO.

In materia di garanzie in capo al soggetto sottoposto a verifiche fiscali, il processo verbale redatto ai sensi dell’art. 24, L. n. 4/ 1929 deve attestare le operazioni compiute dall’Amministrazione, sicché nel caso di accesso mirato all’acquisizione di documentazione fiscale è sufficiente l’indicazione dei documenti prelevati, fermo restando il termine dilatorio di cui all’art. 12, comma 7, L. n. 212/2000, comma 7 decorrente dal rilascio di copia del predetto verbale, senza che sia necessaria l’adozione di un’ulteriore verbale di contestazione delle violazioni successivamente riscontrate. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Cass. Civ. n. 36131.pdf

Tributario: Scissione; Notifica della cartella di pagamento alla società beneficiaria; Natura della cartella di pagamento; Domanda di definizione agevolata.

admin — Tue, 20 Dec 2022 16:41:39 +0000

Tributario: Scissione; Notifica della cartella di pagamento alla società beneficiaria; Natura della cartella di pagamento; Domanda di definizione agevolata. admin Mar, 20/12/2022 - 17:41

Cass. Civ., Sez. V, Ord. 11 ottobre 2022 (Dep. 10 novembre 2022) n. 33176. Presidente: TINARELLI. Relatore: TRISCARI.

In caso di scissione, la cartella di pagamento notificata alla società beneficiaria ha natura di atto impositivo poiché esterna per la prima volta nei confronti della medesima la pretesa impositiva già fatta valere nei confronti della società scissa e di cui la beneficiaria ha conoscenza, per la prima volta, con la notifica della cartella di pagamento medesima. Ne consegue che deve essere riconosciuta la possibilità di presentare domanda di definizione agevolata nei confronti della cartella di pagamento notificata alla società beneficiaria in conseguenza della notifica alla società scissa del prodromico avviso di accertamento. (Redazione) (Riproduzione Riservata).

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Cass. Civ. n. 33176.pdf